引言

    在现实生活中，我们随时都可以看到许多税收现象；工商企业和个人从事生产、经营活动都要依法向国家缴纳税款；国家为了贯彻某些税收政策，往往给企业或个人以减税、免税或出口退税的税收优惠；个人收入达到国家规定的征税标准时，要依法向国家缴纳个人所得税……人们在社会现实生活中都感到了税收的存在，但若要问什么是税收，却又扑朔迷离，难以说清，以至把很多不是税收的费用、罚没等也说成是税收。究竟什么是税收？税收的基本特征是什么？社会生活中存在着哪些违反税法的行为呢？

税收及其种类

    一、税收及其基本特征

　　1．税收的含义——税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，依法无偿取得财政收入的基本形式。
　　理解：
　　①税收是国家凭借政治权利取得的，主体是国家；
　　②税收是依法取得的，具有强制性，税法是税收的法律依据；
　　③税收是无偿取得的，具有无偿性；
　　④税收是财政收入的基本形式；
　　⑤税收是为国家实现其职能服务的；
　　⑥税收的本质是一种分配关系。

　　2．税收的基本特征：强制性，无偿性，固定性——这是税收区别与其他财政收入形式的主要标志。

　　思维拓展：

　　（1）税收的固定性是否可以理解为：征税对象、范围、比例是“绝对不变”的？
　　（2）财政收入有税、利、债、费等不同的形式，税收与其他形式有无区别？体现在哪些方面？
　　（3）某企业负责人为了给工人发工资而偷税，这种行为是否属于违法行为？

　　二、我国税收的种类

    农业税、增值税、所得税、营业税、关税等等。根据税收的征税对象，目前我国的税收分为五大类，共20多种。

　　1．增值税

　　增值税属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。其基本税率是17％

　　计税方法：增值税＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金

　　增值是以生产经营中的增值额（产品销售价－原材料价）为征税对象的，它的直接负担者是下一环节的购买者。如织布厂的布的增值税由服装厂负担，服装厂的服装的增值税由百货商场负担。这样可以避免对一个经营额重复征税，防止前一环节企业偷漏税，有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于财政收入稳定增长。

　　练一练：某机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格30万元，加工成机器后售价45万元。这批机器应缴纳的增值税是 （ ）

　　A．5.1万元 B．7.65万元 C．2.55万元 D．无法计算

　　
    实践探究：“依法纳税是每个公民的基本义务”

　　探究目的：
　　社会主义国家税收是取之于民、用之于民的新型税收，因此，我们每一个公民都有自觉履行依法纳税的义务。偷税、漏税、骗税和抗税行为不仅仅影响企业的声誉，而且影响了经济的发展，因此，通过本探究活动的展开，使学生进一步认识到加强和规范市场经济秩序，严厉打击偷税、逃税等行为，创建一个法制、诚信、供品的市场经济环境，促进经济发展的必要性，树立诚信的意识、纳税光荣的意识、依法纳税的意识。

　　 探究内容：
　　（1）①所调查人群纳税情况（%）；②所调查人群未纳税的原因（%）；③纳税人的纳税意识现状：
　　（2）①我们的对调查结果的看法： ②我们对调查结果产生的问题提出的解决建议：
　　（3）可能使用到的表格：

纳税人情况表

近年国内出现的重大偷、漏税事件

　　请你根据调查的情况，从自己的认识出发，对“依法纳税是每个公民的基本义务”及偷、漏税等现象表达自己的个人见解、想法。

延伸阅读

税收的性质和作用

　　税收都是以国家政治权力为前提的分配关系，分配的主体是国家，税款都是取之于民。但是在不同的社会制度下，税收的性质却各不相同。税收的性质由国家的性质决定的。

　　1.我国税收的性质

　　社会主义国家的税收是取之于民，用之于民的新型税收。这是由我国的社会主义性质决定的。税收的性质要从来源和用途两个方面来理解。

　　我国税收的主要来源是国有经济和集体经济。税收增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高，所体现的分配关系是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与目前利益的关系。我国税收的最终受益者是劳动人民。

　　2.我国税收的作用

　　其一，税收是组织财政收入的基本形式。从以下三个方面来理解；一是强调这是税收的基本作用，也是税收一出现就有的作用。二是明确税收占财政收入的绝大部分，占95%以上。三是说明运用税收形式可以使财政收入得到切实的保证。因为税收具有强制性、无偿性、固定性特点，有法律作保证。

　　其二，税收是调节经济的重要杠杆。税收是组织财政收入的形式，税收对经济的调节作用，也是财政对经济的调节作用。

　　其三，税收是国家实现经济监督的重要手段。教材从狭义和广义的角度分析了税收的监督作用。